Такая поправка предусмотрена законопроектом о реализации основных направлений налоговой политики, который Госдума приняла в первом чтении. Планируются и другие новации в части НДФЛ при продаже имущества.
Безналоговая продажа имущества
В настоящее время НДФЛ не облагаются от продажи недвижимости, если она находилась в собственности налогоплательщика не менее минимального предельного срока (3 года или 5 лет), а также – иного (кроме недвижимости) имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Уточнят, что все это в целях освобождения от НДФЛ должно находиться в собственности налогоплательщика непрерывно. То есть, если квартиру когда-то продали или подарили, а потом получили в собственность обратно, срок для последующей безналоговой продажи начнет отсчитываться заново.
Такое освобождение не действует, если имущество (кроме жилья и некоторых других объектов) используется в бизнесе, также освобождение не касается доходов от продажи ценных бумаг, цифровой валюты. К этому добавят, что освобождение не положено, если физлицо хотя бы один день в соответствующем году имело статус иноагента.
Продажа жилья, направленная на улучшение жилищных условий семьи с двумя и более детьми, не приводит к НДФЛ вне зависимости от срока владения. Дети при этом должны быть младше 18 лет (или 24 лет, если учатся по очной форме). Согласно законопроекту в этих целях будут учитываться также дети, признанные судом недееспособными, вне зависимости от возраста, а также – те, которые родились после продажи жилья и до 30 апреля следующего года.
Имущественный вычет
При продаже имущества можно получить имущественный вычет либо – уменьшить облагаемый НДФЛ доход на расходы, понесенные при приобретении этого имущества. Законопроект добавляет такие правила:
- при продаже (в том числе по договору мены) имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в качестве погашения обязательства перед налогоплательщиком, налогоплательщик будет вправе уменьшить полученные доходы от продажи на стоимость, которая признавалась доходом, учтенным при получении имущества, с которой был исчислен и уплачен налог;
- при реализации долей участия (передаче паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение будет признаваться стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 – 6 статьи 277 НК. Это также будет применяться при выходе из состава участников, при получении имущества при ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли.
Если при продаже имущества вместо имущественного вычета применяется уменьшение дохода на расходы, то сейчас есть правило на случай, если такие расходы ранее учитывались в целях УСН или ЕСХН, или – НДФЛ у ИП. Вместо вычета можно взять только ту часть расходов, которая учтена ранее на этих налоговых режимах не была. Законопроект добавляет еще одно правило: если расходы в целях бизнеса ранее не учитывались, то в целях вычета можно взять всю сумму. Впрочем, по логике это и сейчас так, хотя отдельно и не оговорено.
Кроме того, установят, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде возмещения стоимости утраченного имущества, но не более его рыночной стоимости, и (или) расходов, которые произведены налогоплательщиком или должны быть произведены на восстановление имущества, выплаченные лицом, по вине которого утрачено и (или) требует восстановления имущество, в случаях, предусмотренных законодательством.
Все это предусматривает большой законопроект с поправками в НК – о реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики (1026190-8), принятый Госдумой в первом чтении. Профильный думский комитет не высказал замечаний по перечисленным выше поправкам.
О чем еще законопроект
Что ждать гражданам
Гражданам не надо будет самостоятельно отчитываться по выигрышам до 15 тысяч (кроме лотереи). Необлагаемые НДФЛ оплачиваемые работодателем командировочные будут включать ДМС за границей. При освобождении от НДФЛ продажи жилья семьями с детьми учтутся недееспособные дети любого возраста, а также те, которые только собираются появиться на свет. Иноагентам повысят налоговые ставки и "отрубят" льготы. Подробнее об этих и других новшествах по НДФЛ – здесь. В Налоговом кодесе заново закрепят понятие имущества, но в целях НДФЛ ничего не поменяется.
Гражданам, в том числе, бывшим ИП, простят недоимки, пени, штрафы до 500 рублей. Физлицам-пользователям ЛКН запретят просить о направлении "бумажных" налоговых уведомлений. Впишут, что взыскание задолженности с несовершеннолетних физлиц производится за счет имущества их законных представителей. Спишут долги умерших физлиц для некоторых условий.
Пресекается одна из разновидностей схем с использованием единого налогового счета в качестве транзитного "кошелька". Устанавливается, что налоговая сможет через госуслуги вызывать граждан-свидетелей на допрос.
Минимальный турналог санатории смогут платить, только если оказывают услуги по путевкам, или – если налог, рассчитанный по общим правилам, оказался меньше минимального (подробнее).
Ожидаются некоторые изменения в отношении имущественных налогов граждан: новые льготы участникам СВО и их семьям, беззаявительный порядок предоставления льготы в отношении автомобилей инвалидов, льготы для многодетных будут действовать, в том числе, если дети являются студентами до 24 лет. Пропишут правила расчета налога на имущество физлиц в отношении недостроенных многоквартирных домов. Сведений о неиспользовании земельных участков и об их использовании не по целевому назначению будут поступать в налоговую гораздо чаще, равно как и данные об угонах авто (об этом и не только читайте здесь).
Упростят возврат переплаты госпошлин: это можно будет делать через "госуслуги" независимо от способа уплаты.
На чем бюджет должен заработать
Ожидается повышение общей ставки НДС до 22%, а также расширение контингента плательщиков НДС при УСН за счет снижения порога выручки до 10 млн. Перестанут освобождаться от НДС операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, и другое (подробнее). Как следствие, вырастет плата за обслуживание банковских карт, подорожает эквайринг, процессинг.
На легкие вина акциз в следующем году поднимется примерно на 30% относительно текущего. На спирт и алкогольную продукцию (кроме легких вин), табак и табачные изделия, бестабачную никотинсодержащую смесь акцизы в 2026 году вырастут на 10-11,5% относительно акцизов, установленных на 2025 год. Рост акцизов на бензин, дизтопливо, моторные масла, автомобили на 2026 год относительно 2025-го составит 5%.
Со следующего года лимит доходов для ПСН сократят с нынешних 60 млн до 10 млн рублей в год. Введут запрет на ПСН для стационарной розничной торговли, грузоперевозок с 2026 года. Введут получение нового патента постфактум, если уменьшилось количество облагаемых объектов.
Готовится налоговый анти-маневр в ИТ-сфере: отменят освобождение от НДС, повысят страховые взносы.
Для многих, но не для всех МСП отменят льготный тариф взносов для зарплат сверх 1,5МРОТ. Для некоторых льготников пересмотрят тарифы и сроки их применения.
Если организация состоит из одного лица, и единственный участник-директор работает без зарплаты, такая фирма больше не сможет быть "безналоговой" – вводятся страховые взносы с МРОТ.
Введут госпошлины за обязательную маркировку товаров в рамках системы «Честный знак».
Что еще ждать бизнесу
Упростят учет на ЕНС обязанности по уплате НДФЛ и взносов. Можно будет подавать одно уведомление по всем суммам на год вперед, а потом в упрощенном порядке на ЕНС будет возвращаться переплата. Об этом и о других будущих новшествах, связанных с ЕНС – здесь.
Ограничат снижение размеров налогового штрафа при смягчающих обстоятельствах.
Региональные льготы по УСН урежут: правительство будет устанавливать рамки. Понятие остаточной стоимости имущества в целях УСН и ЕСХН заменят на понятие балансовой стоимости. Ожидаются и других поправки по этим спецрежимам. Для иной предпринимательской деятельности адвокатам-ИП позволят применять УСН.
Изменятся правила переноса срока уплаты налога, если дата приходится на выходной или праздник. Поправки не коснутся сроков уплаты взносов, сборов, подачи налоговой отчетности. Бухгалтерам и ИП надо будет всякий раз думать, в какую сторону сдвигается срок. Иногда будут возникать ситуации, когда не будет трех дней между сдачей отчетности и уплатой налога (обо всем этом – здесь).
Выездные налоговые проверки смогут охватывать больше трех лет – присовокупят текущий год. Рассмотрение материалов проверки будет возможно в офисе налогоплательщика, с осмотром и выемкой (подробнее). Уголовное дело в отношении бухгалтера будет лишать фирму права на отсрочку/рассрочку. Уточнят, когда можно исправить ошибки в налоговом учете, если повысилась налоговая ставка. Ожидаются новшества по взысканиям. Об этих и других будущих изменениях по налоговому администрированию – здесь.
С 2027 года организации будут платить имущественные налоги на месяц позднее. Кроме того, как годовой налог, так и авансы будут платиться на основании сообщений из налоговой, без подачи налогоплательщиком уведомлений об исчисленных суммах. Речь о транспортном, земельном, "кадастровом" налогах. Предусмотрены и другие поправки по этим налогам (подробнее).
Не надо будет сдавать отдельные декларации по налогу на прибыль за обособки. Выручку при передаче товаров (и так далее) будут считать по величине погашаемого долга, если он возник по другому договору. Что нового в плане учета доходов, расходов, а также о других новациях по налогу на прибыль – здесь.
Налог на игорный бизнес с 2026 года станет федеральным. Будет взиматься 5% дохода тотализатора, букмекера.
О чем думает думский комитет
Комитет Госдумы по бюджету и налогам выработал ряд предложений по предстоящей доработке законопроекта ко второму чтению. Комитет считает целесообразным снижать порог для НДС при УСН поэтапно, расширить список учитываемых при УСН расходов, разрешить чаще менять ставку НДС (с льготной на общеустановленную и наоборот), ввести освобождение от штрафов за несдачу декларации по НДС для тех, кто из-за понижения порога впервые станет плательщиком НДС при УСН.
Снижение лимита доходов для ПСН с 60 млн рублей в год, возможно, также будет поэтапным. Также предложено сохранить право на ПСН для стационарной розницы на селе, сохранить льготы по взносам для социально-значимых сфер.
Суды не могут подчиняться приказу ФНС о пределах снижения налоговых штрафов, считает комитет. Под сомнением также сама возможность издания такого приказа.
Комитет против выемки документов и предметов при рассмотрении материалов налоговой проверки. Это целесообразно для допмероприятий. Правопреемникам реорганизованных организаций с долгами, возможно, будут блокировать счета.
Также комитет предлагает расширить идею переноса уплаты налогов на день до выходных и праздников. Такой принцип должен касаться также взносов и сборов. Идею о подаче уведомления по НДФЛ и взносам по всем суммам на год вперед с последующим упрощенным возвратом переплаты могут распространить и на другие налоги.
Взыскание недоимки с несовершеннолетнего лишь за счет имущества родителей комитет не одобрил. Равно как и включение в НК "безразмерной" госпошлины за маркировку "Честным знаком" (подробнее).
