Также в НК впишут, что взыскание задолженности с несовершеннолетних физлиц производится за счет имущества их законных представителей. Спишут долги умерших физлиц в размере менее стоимости наследственного имущества, если в течение трех лет у налогового органа не появилась информация о наследовании. Эти и другие изменения по налоговому администрированию физлиц вошли в законопроект по "основным направлениям".
Налоговые уведомления
Граждане не смогут запрашивать налоговые уведомления на бумаге, если имеют доступ к личному кабинету налогоплательщика и получают уведомления там.
Сейчас установлено, что для получения документов от налоговой на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых предусмотрено НК только в электронной форме) физлица, получившие доступ к ЛКН, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
К упомянутым исключениям причислят налоговые уведомления. То есть, нельзя будет послать в налоговую уведомление о необходимости получения налогового уведомления на бумажном носителе.
Это включено в законопроект по реализации очередных основных направлений налоговой политики (ОННП), который правительство на прошлой неделе внесло в Госдуму (1026190-8). В этой части новые нормы вступят в силу через месяц после принятия и официального опубликования закона. Скорее всего, закон будет подписан до конца ноября, значит, новшество будет актуально уже в следующем году.
Недоимки
Согласно нормам законопроекта спишут долги умерших физлиц в размере менее стоимости наследственного имущества, если в течение трех лет с даты смерти у налогового органа так и не появилась информация о факте наследования такого имущества. Сейчас списывают только долги в части, превышающей объем наследства. Но если после списания долга все-таки всплывет факт наследования, то списанную недоимку (которая меньше наследства) восстановят. Долги при этом не простят, если в отношении умершего было возбуждено дело о банкротстве, а если эта информация у налоговиков появится после признания долга безнадежным, то этот долг восстановят.
Также в соответствующие нормы НК впишут, что взыскание задолженности с несовершеннолетних физлиц производится за счет имущества их законных представителей. По общему правилу, законными представителями являются родители, усыновители и так далее.
Форма общения
Устанавливается, что любые документы через ЛКН физлица (не ИП) смогут подать в налоговую, только при наличии подписания документов усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном ФНС.
Минфин РФ, а также финансовые органы регионов свои разъяснения налогового законодательства по запросам налогоплательщиков смогут направлять по адресу электронной почты, указанному в запросе. Это также оговаривается в законопроекте.
Установят, что заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, передаваемое в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.
Кстати, ранее власти хотели пресечь практику использования ЕНС для различного рода махинаций: когда платежи, якобы, в уплату налогов позволяют вывести деньги с кредитки посредством ЕНС на другой счет или воспользоваться кэшбеком при уплате налогов. Планировали (согласно майской версии прообраза данного законопроекта) установить, что если поступили деньги на ЕНС иного лица, у которого нет налоговой обязанности (и она не появилась позднее), то деньги будут автоматически возвращены на счет в банке, с которого пришли. Если же налоговики сделали зачет таких денег (в счет предстоящих платежей) даже в отсутствие обязанности, и она так и не появилась, то сумма возвращаться вообще не будет. Однако теперь в законопроекте, внесенном в Госдуму, этого нет.
О чем еще законопроект по ОННП
Гражданам не надо будет самостоятельно отчитываться по выигрышам до 15 тысяч (кроме лотереи). Необлагаемые НДФЛ оплачиваемые работодателем командировочные будут включать ДМС за границей. При освобождении от НДФЛ продажи жилья семьями с детьми учтутся недееспособные дети любого возраста, а также те, которые только собираются появиться на свет. Иноагентам повысят налоговые ставки и "отрубят" льготы. Подробнее об этих и других новшествах по НДФЛ – здесь. В Налоговом кодесе заново закрепят понятие имущества, но в целях НДФЛ ничего не поменяется.
Гражданам, в том числе, бывшим ИП, простят недоимки, пени, штрафы до 500 рублей.
Минимальный турналог санатории смогут платить, только если оказывают услуги по путевкам, или – если налог, рассчитанный по общим правилам, оказался меньше минимального (подробнее).
Ожидаются некоторые изменения в отношении имущественных налогов граждан: новые льготы участникам СВО и их семьям, беззаявительный порядок предоставления льготы в отношении автомобилей инвалидов, льготы для многодетных будут действовать, в том числе, если дети являются студентами до 24 лет. Пропишут правила расчета налога на имущество физлиц в отношении недостроенных многоквартирных домов. Сведений о неиспользовании земельных участков и об их использовании не по целевому назначению будут поступать в налоговую гораздо чаще, равно как и данные об угонах авто (об этом и не только читайте здесь).
Введут госпошлины за обязательную маркировку товаров в рамках системы «Честный знак». Упростят возврат переплаты госпошлин: это можно будет делать через "госуслуги" независимо от способа уплаты.
Что изменится в исчислении НДС: ожидается расширение контингента плательщиков НДС при УСН за счет снижения порога выручки до 10 млн; повышение общей ставки НДС до 22%. Перестанут освобождаться от НДС операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, и другое (подробнее). Как следствие, в 2026 году вырастет плата за обслуживание банковских карт, подорожает эквайринг, процессинг.
Упростят учет на ЕНС обязанности по уплате НДФЛ и взносов. Можно будет подавать одно уведомление по всем суммам на год вперед, а потом в упрощенном порядке на ЕНС будет возвращаться переплата. Об этом и о других будущих новшествах, связанных с ЕНС – здесь.
Введут запрет на ПСН для стационарной розничной торговли, грузоперевозок с 2026 года. Введут получение нового патента постфактум, если уменьшилось количество облагаемых объектов. Со следующего года лимит доходов для ПСН сократят с нынешних 60 млн до 10 млн рублей в год.
Региональные льготы по УСН урежут: правительство будет устанавливать рамки. Понятие остаточной стоимости имущества в целях УСН и ЕСХН заменят на понятие балансовой стоимости. Ожидаются и других поправки по этим спецрежимам. Для иной предпринимательской деятельности адвокатам-ИП позволят применять УСН.
Изменятся правила переноса срока уплаты налога, если дата приходится на выходной или праздник. Поправки не коснутся сроков уплаты взносов, сборов, подачи налоговой отчетности. Бухгалтерам и ИП надо будет всякий раз думать, в какую сторону сдвигается срок. Иногда будут возникать ситуации, когда не будет трех дней между сдачей отчетности и уплатой налога (обо всем этом – здесь).
Готовится налоговый анти-маневр в ИТ-сфере: отменят освобождение от НДС, повысят страховые взносы.
Для многих, но не для всех МСП отменят льготный тариф взносов для зарплат сверх 1,5МРОТ. Для некоторых льготников пересмотрят тарифы и сроки их применения.
Если организация состоит из одного лица, и единственный участник-директор работает без зарплаты, такая фирма больше не сможет быть "безналоговой" – вводятся страховые взносы с МРОТ.
С 2027 года организации будут платить имущественные налоги на месяц позднее. Кроме того, как годовой налог, так и авансы будут платиться на основании сообщений из налоговой, без подачи налогоплательщиком уведомлений об исчисленных суммах. Речь о транспортном, земельном, "кадастровом" налогах. Предусмотрены и другие поправки по этим налогам (подробнее).
Не надо будет сдавать отдельные декларации по налогу на прибыль за обособки. Выручку при передаче товаров (и так далее) будут считать по величине погашаемого долга, если он возник по другому договору. Что нового в плане учета доходов, расходов, а также о других новациях по налогу на прибыль – здесь.
Налог на игорный бизнес с 2026 года станет федеральным. Будет взиматься 5% дохода тотализатора, букмекера.
