Если уведомление об исчисленных суммах взносов или НДФЛ подано "авансом", сделают зачет, и этого окажется достаточно. При этом излишек вернут на ЕНС при поступлении РСВ или 6-НДФЛ. Лишняя уплата на ЕНС другого лица будет автоматически возвращаться на счет в банке, а если зачтена - останется в бюджете. Так пресекут схемы с использованием ЕНС в ненадлежащих целях.
Как мы уже сообщили, Минфин подготовил законопроект для реализации последних основных направлений налоговой политики. В частности, готовится ряд новшеств по части налогового администрирования: например, налоги придется платить до выходных или праздников, а не после. Добавим к этому, что изменится в отношении ЕНС.
Лишнее не платите
Устанавливается, что если поступили деньги на ЕНС иного лица, у которого нет налоговой обязанности (и она не появилась позднее), то деньги будут автоматически возвращены на счет в банке, с которого пришли. Если же налоговики сделали зачет таких денег (в счет предстоящих платежей) даже в отсутствие обязанности, и она так и не появилась, то сумма возвращаться вообще не будет. Таким образом, власти, видимо, хотят пресечь практику использования ЕНС для различного рода махинаций: когда явно завышенные платежи позволяют вывести деньги с кредитки посредством ЕНС на другой счет или воспользоваться кэшбеком при уплате налогов.
Уведомления по НДФЛ и взносам
По словам Минфина, уменьшится количество направляемых плательщиками уведомлений об исчисленных суммах. Предлагается отменить такие уведомления по имущественным налогам, а также в части НДФЛ и страховых взносов в отношении периодов, по которым плательщик уже представил ранее такое уведомление с планируемыми к уплате в эти периоды суммами НДФЛ и страховых взносов.
В самом законопроекте эта мысль реализована следующим образом. Сейчас (и так и останется) согласно пунктам 7 и 9 статьи 78 НК, если подано уведомление по НДФЛ, или по взносам, или РСВ до наступления срока уплаты соответствующий НДФЛ или взносы налоговики самостоятельно засчитывают в течение следующего рабочего дня в счет исполнения предстоящей обязанности.
Законопроектом эти нормы дополняются. Хотят установить следующее. В случае поступления уведомления об исчисленных суммах, содержащего в том числе информацию о суммах НДФЛ отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего месяца, сумма с ЕНС зачитывается налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности за каждый истекший период в течение двух дней после его окончания (или в течение трех дней после поступления денег на ЕНС). То же самое – для взносов за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего года.
В статье 58 НК предусмотрят возможность подачи таких "долгоиграющих" уведомлений. И укажут, что в общем случае можно будет не подавать новые уведомления каждый месяц, если поданы уведомления нового типа – на перспективу. Но при этом новое уведомление понадобится, если по факту налог (сумма взносов) оказался больше, чем в ранее поданном авансом "долгоиграющем" уведомлении. То есть, если уведомление подано "авансом", этого окажется достаточно, если налог по факту не оказался больше.
Иными словами, суммы из уведомлений, поданных заранее на весь квартал (полугодие, год), налоговики будут автоматически засчитывать с ЕНС по окончании соответствующего периода. И при этом в законопроект также впишут, что если поданы одновременно уведомления из абзацев первых (существующих) указанных норм и из абзацев вторых (новых), то будут использоваться первые, то есть, как бы уточненные.
Вернут деньги по РСВ и 6-НДФЛ
При этом единым налоговым платежом будут, среди прочего, признаваться суммы, подлежащие учету на ЕНС в связи с:
- представлением РСВ – в размере суммы страхового взноса, указанного в уведомлениях об исчисленных суммах, и зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по взносам в соответствии с пунктом 9 статьи 78 НК, превышающей сумму взноса, указанного в РСВ за период, за месяцы которого были представлены упомянутые уведомления;
- представлением 6-НДФЛ – в размере суммы НДФЛ, указанного в уведомлении об исчисленных суммах, и зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по НДФЛ в соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК, превышающей сумму, указанную в 6-НДФЛ за период, за месяцы которого были представлены указанные уведомления.
То есть, лишние суммы, указанные в уведомлениях и ранее зачтенные, будут автоматически возвращаться на ЕНС после подачи 6-НДФЛ или РСВ. В итоге можно будет в первый месяц квартала (а то и года) авансом кинуть на ЕНС побольше и на всю сумму (с разбивкой по месяцам или частям месяцев в случае НДФЛ) подать одно уведомление "с запасом", налоговики сделают зачет, а при поступлении отчетности излишек вернут на ЕНС.
Другое
Уточняется порядок учета в ЕНС решения налогового органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки, а также о полной или частичной отмене решений о предоставлении налогового вычета, также сообщил Минфин. В самом законопроекте говорится о том, что совокупная обязанность будет формироваться, в том числе, на основании:
- решений налогового органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки при нарушении условий предоставления отсрочки, рассрочки – по истечении одного месяца после принятия соответствующего решения;
- решений налогового органа об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета – по истечении 30 календарных дней со дня получения указанного решения налогоплательщиком.
Предлагается также расширить норму об исключении из сальдо ЕНС суммы, указанной в решении налогового органа о привлечении или отказе в привлечении к ответственности (то есть, в решениях по проверкам), в случае принятия судом мер предварительной защиты по иску лица, оспаривающего такое решение. Это – также со слов Минфина. В законопроекте же в этой части слова об указанных решениях заменяются словом "акт". В итоге получится, что обязанность формируется на основании решений по проверкам (и в эту норму поправок не вносится), а если судом приняты обеспечительные меры, то из обязанности будут убираться суммы из "оспариваемого акта".
Если вспомнить, что по проверкам до вынесения решения составляется акт, то возникает вопрос, в каком смысле "акт" впишут в норму об исключении оспариваемых сумм из обязанности. Если тут понимается только акт по проверке, то получится огромная нестыковка, в результате которой защищенные судом суммы будут попадать в обязанность (на основании решения) и не будут из нее исключаться (потому что оспаривается обычно решение, а не акт). Если же под актом подразумевается широкое понятие, включающее в том числе и решения, то тогда все нормально. Имеют в виду, наверное, все-таки второй вариант, судя по комментарию Минфина. Но пишут, как всегда, в стиле "закон что дышло".
Госпошлина сейчас в обязанности учитывается со дня выдачи исполнительных документов о взыскании госпошлины. К этому добавят два варианта: если судебный акт подлежит немедленному исполнению, или установлена отсрочка или рассрочка его исполнения, то госпошлина войдет в обязанность в соответствующий срок исполнения. А также – введут отсрочку учета госпошлины для бюджетных учреждений.
Добавляется основание для отказа в зачете сальдо ЕНС по заявлению плательщика – если такого сальдо нет. Оговариваются случаи частичного зачета.
Законопроектом запланирован также ряд новаций для граждан, а также – по отдельным налогам для бизнеса.
